- Незважаючи на використання складних коефіцієнтів для розподілу накладних витрат за центрами та об'єктам витрат, суворе дотримання принципу віднесення витрат туди, де вони були зроблені, є великі труднощі.
- При використанні спрощених коефіцієнтів розподіл накладних витрат стає досить довільним. Так, якщо об'єктами віднесення витрат є відділи страхової компанії, то, наприклад, збільшення витрат праці у відділі кадрів, обумовлене відмінностями в показниках плинності кадрів по відділах, залишаються неврахованими.
- Частково розподіл витрат проводиться і за так званим принципом допустимого навантаження, який суперечить основному правилу обліку витрат за місцем їх виникнення. Відповідно до цього принципу витрати розподіляються пропорційно величині чистого прибутку від того чи іншого виду страхування. Чим більше чистий прибуток, тим більше витрат відноситься на даний вид страхування, і навпаки. Крім того, з тих видів страхування, за якими страхові премії, розраховані з урахуванням покриття витрат, більше премій, що стягуються конкурентами, частина витрат може «зніматися».
- Витрати на ведення справи поділяються на одноразові і поточні. Одноразові витрати, як, наприклад, комісійні винагороди агентам за укладення договорів страхування життя, розносяться по роках, виходячи з середнього терміну дії договорів. Сума поточних витрат за рік і середньорічних аквізиційних чи інших одноразових витрат становить витрати на ведення справи за рік. Цей показник відіграє дуже важливу роль в обліку витрат.
- Труднощі з розподілом витрат виникають також у разі пов'язаних і комбінованих договорів страхування. Так, наприклад, складність представляє собою віднесення витрат, пов'язаних з обробкою заяв про укладення договорів страхування такого типу, як договори страхування сім'ї.
- Крім того, обов'язково розрізняти витрати, залежні і незалежні від страхової суми. Так, витрати по обробці заяв про укладення договорів страхування життя практично не залежать від того, чи буде укладено договір на суму 20 тис. Або 80 тис. Євро. Навпаки, витрати по виплаті комісійних винагород безпосередньо залежать від страхової суми.
- При розрахунку фінансового результату витрати на ведення справи проходять по багатьом статтям. Це пов'язано з тим, що частина витрат враховується за видами, а частина по виробничо-господарських функцій або підрозділам страхової компанії. Так, витрати на заробітну плату одночасно включаються в три види витрат: витрати на ведення справи, щодо врегулювання збитків і витрати на капітальні вкладення. Встановити точну величину всіх витрат на ведення справи не представляється можливим, тому що частина витрат, що відносяться до цих витрат, наприклад витрати по врегулюванню збитків, міститься в статті «Витрати по врегулюванню збитків».
- Використання показника нетто-витрат на ведення справи, одержуваного шляхом вирахування із суми всіх витрат на ведення справи перестрахувальної комісії і часткою прибутку, може спотворити картину загального стану з витратами на підприємстві.
- Багато страхових компаній з метою покриття витрат на ведення справи встановлюють тверду надбавку на витрати по покриттю ризиків. Однак в зміні цих показників не спостерігається прямо пропорційній залежності. Це означає, що при невеликих страхових сумах витрати страховика на ведення справи покриваються з працею, в той час як при великих страхових сумах на страхувальника перекладається занадто велика частина.
приклад:
Страхування домашнього майна.
Ставка страхового тарифу - 2,0% о.
Вона складається в такий спосіб:
1,2% о - витрати на покриття ризику = 60% тарифної ставки;
0,8% о - витрати на ведення справи = 40% тарифної ставки.
Частка витрат на ведення справи, включена в страховий тариф і
покривається страхувальником:
а) при страховій сумі в 50 000,00 євро - 40 євро;
б) при страховій сумі в 200 000,00 євро - 160 євро.
При страховій сумі в 200 000,00 євро частка витрат на ведення справи, що покривається страхувальником, в чотири рази більше, ніж при страховій сумі в 50 000,00 євро. Це виправдано щодо витрат по виплаті комісійних винагород, оскільки вони ростуть пропорційно страховій сумі. Що ж стосується витрат по обробці страхового заяви та ведення договору, то вони повинні бути однакові для обох договорів, тому що не залежать від страхових сум.
Можливості вирішення проблеми:
• Витрати на ведення справи слід розділити на витрати, що залежать і не залежать від страхової суми. Так, комісійні винагороди будуть ставитися до категорії залежних (змінних) витрат, а витрати на обробку страхового заяви - до категорії незалежних (постійних) витрат. Для покриття постійних витрат встановлюється тверда надбавка до собівартості страхового продукту.
приклад:
Страхування домашнього майна.
Страховий тариф: 1,7% про + 30 євро надбавка на собівартість страхового продукту. Страховий тариф складається таким чином:
1,2% о - витрати на покриття ризику;
0,5% о - на покриття змінної складової витрат на ведення справи;
30 євро - на покриття постійної складової витрат на ведення справи.
а) Страхова сума 50 000,00 євро. З страхувальника взімается25,00 євро, які йдуть на покриття змінної складової, і 30,00 євро - на покриття постійної складової витрат на ведення справи страховика. Разом - 55,00 євро.
б) Страхова сума 200 000,00 євро. З страхувальника взімается100,00 євро, які йдуть на покриття змінної складової, і 30,00 євро - на покриття постійної складової витрат на ведення справи страховика. Разом - 130,00 євро.
• Для залучення страхувальників страховики йдуть на надання знижок з сум, що стягуються на покриття витрат, а також замість твердої надбавки до страхового тарифу встановлюють мінімальну суму на покриття витрат на ведення справи, що підлягає оплаті клієнтом.
Попереднє та остаточне калькуляція витрат
Облік витрат проводиться як до, так і після надання страхових послуг. Попередня калькуляція витрат здійснюється на етапі планування і в розрахунки закладаються планові показники. По завершенню надання послуг зі страхування страховик калькулює свої фактичні витрати, розподіляючи їх по носіях витрат.
"Страхова справа", том 1 "Основи страхування"
© Німецький союз страховиків (GDV) 2004
| Зміст | Наступна сторінка>
Пошук страхової інформації